荷蘭交通津貼：2026 年僱主實務指南

交通補貼政策上一旦出現行政失誤，不單止會引起員工不滿，更可能招致荷蘭稅務局（Belastingdienst）根據工作相關費用計劃（Werkkostenregeling，簡稱 WKR）徵收高達 80% 的最終稅項罰款（eindheffing）。要在每公里 EUR 0.25 的法定免稅額與混合辦公按比例計算的門檻（例如 128 日規則）之間取得平衡，往往令業務持續擴張的團隊感到非常棘手。你可能正為核對各種出行方式、行業集體勞工協議（CAO）的規定，以及處理出差或通勤日嚴格禁止同時申領在家工作津貼等行政負擔而煩惱。這份荷蘭交通津貼僱主指南將為你提供清晰明確的實務操作指引，助你在 2026 年徹底免除薪酬計算（payroll）時的各種疑慮。

你將會掌握員工使用私人交通工具時的具體法定上限、如何善用 100% 免稅的公共交通卡，以及無需逐日核對單據即可計算每月固定津貼的公式。我們亦會探討如何自動化落實法規要求，不論你是選擇在內部自行處理荷蘭工資稅申報，還是透過名義僱主（Employer of Record，簡稱 EOR）來全面打理法定僱用責任。以下就是助你建立一套順暢且能通過稅務審計之交通福利方案的完整攻略。

了解荷蘭交通津貼規則與免稅上限

荷蘭的交通津貼（荷蘭語：reiskostenvergoeding）是由僱主向員工發放的免稅報銷款項，用以涵蓋員工在因工出行期間產生的交通費用。荷蘭稅務局（Belastingdienst）對免稅金額設有非常嚴格的法定上限。自 2026 年 1 月 1 日起，法定免稅公里津貼已由每公里 EUR 0.23 調升至每公里 EUR 0.25。這項載於荷蘭議會稅務法案的政策變動，一體適用於員工往返住所與工作地點的日常通勤，以及因公出差。由於僱主發放的津貼與荷蘭整體的稅制（Taxation in the Netherlands）直接掛鉤，薪酬部門必須準確歸類這些開支，以防員工的實質到手薪酬（net compensation）被無端預扣工資稅。

在荷蘭法定勞工法例之下，僱主在一般情況下並無普遍的法律義務必須支付交通津貼。提供里程報銷屬於可選擇的免稅福利，而非基本的法定強制要求。僱主的支付義務通常源於個別僱傭合約、公司內部政策或具約束力的集體勞工協議。當企業建立內部合規架構時，本荷蘭交通津貼僱主指南提供了各項操作準則，助你使內部政策完全符合荷蘭稅法。

法定免稅限額與適用的交通方式

每公里 EUR 0.25 的上限一體適用於員工所採用的各類交通方式，涵蓋私家車、電單車、輕便摩拖車、單車以至步行。為確保這筆款項在面對 Belastingdienst 審計時完全站得住腳，僱主必須保存清晰記錄以證明：

• 實際出發地點與工作目的地的完整地址。
• 透過認可的路線規劃工具所計算出的精確行車距離。
• 出行日期的頻次，且必須與實際工作考勤記錄相符。

任何超出每公里 EUR 0.25 上限發放的報銷金額，都會自動被界定為應課稅的常規薪酬。除非你將該超出部分撥入公司的工作相關費用自由額度內，否則超出款項必須扣除工資稅及國家社會保險供款。

荷蘭法律下的強制性報銷與酌情報銷

如果你的企業不受任何行業集體勞工協議（CAO，全稱 Collectieve Arbeidsovereenkomst）約束，你便擁有完整的合約自由度。你可以自行決定是否提供交通津貼、訂定合資格的距離範圍，或將津貼金額設定在低於 EUR 0.25 的水平。然而，如果你的行業適用某個行業性的 CAO，交通津貼往往就會轉化為員工的法定強制權益。

許多跨行業的 CAO 都訂明了具體的報銷標準，例如規定通勤距離超過 10 公里後便須按每公里支付固定津貼。跨國企業在草擬僱傭合約時，必須在標準福利方案與當地的 CAO 強制規定之間取得平衡。參考本荷蘭交通津貼僱主指南，可以確保你的合約具備完整法律效力，同時將適用的免稅優惠發揮至極致。

報銷方式選擇：公共交通、私人交通工具與 WKR 制度

荷蘭稅法為通勤開支報銷提供了兩種主要途徑：實報實銷實際公共交通開支，或者發放每公里定額津貼。雖然使用私人交通工具的免稅額上限為每公里 EUR 0.25，但公共交通則享有更為顯著的稅務優勢。選擇哪種方案取決於員工的分佈狀況、出行習慣以及公司的薪酬處理架構。透過這份荷蘭交通津貼僱主指南深入了解這些運作機制，有助僱主在優化稅務效益的同時，避免每月申報流程變得過度複雜。

公共交通全額報銷的實務機制

根據專項免稅規定（荷蘭語：gerichte vrijstelling），僱主可以為員工全額免稅報銷二等車廂的火車、電車、地鐵和巴士車資。你可以根據員工提交的車票收據實報實銷單次旅程，亦可以直接提供月票或訂閱卡。正如荷蘭官方交通津貼指引所述，採用例如 NS-Business Card 等企業交通出行方案，能大幅減省日常行政負擔。

根據荷蘭稅務規定，只要員工在該公共交通卡的有效期內至少使用過一次作工作相關出行或日常通勤，由僱主提供的交通卡即可完全豁免工資稅。你完全不需要逐次核算私人行程與公務行程的實際比例。這項豁免徹底免除了審計個別單據的需要，因此對於經常往返辦公室的員工而言，企業交通卡無疑是首選方案。

透過 WKR 處理超出法定限額的津貼

僱主往往為了提升在人才市場上的競爭力，會選擇發放高於每公里 EUR 0.25 的津貼。在預設情況下，任何超出法定上限的款項均會被視為常規的應課稅薪酬，該額外款項必須依法扣除工資稅及社會保障供款。

另一種做法是，你可以選擇將超額的里程津貼歸類為工作相關費用計劃（werkkostenregeling，簡稱 WKR）下的免稅福利。僱主可以動用 WKR 的自由額度（vrije ruimte），即年度應稅工資總額首 EUR 400,000 的 2.00%，以及超出部分餘額的 1.18%。如果企業在該財政年度內用盡並超出了此自由額度，就必須針對超額部分繳納高達 80% 的最終稅項罰款（eindheffing）。

由於突如其來的 WKR 稅務罰款會對營運預算造成沉重打擊，精準追蹤各項費用絕對不可或缺。與專門處理荷蘭薪酬管理（Dutch payroll administration）的專業服務商合作，能確保你的超額津貼得到準確分類，防止公司在年結時面臨意料之外的稅務負擔。

計算混合辦公及全職員工的通勤津貼

若要逐日處理員工申報的里程報銷，對於正在擴張的業務團隊來說，行政工作量將會非常龐大。為了減輕這項負擔，Belastingdienst 准許僱主向員工發放每月固定津貼，而無需員工每日記錄行蹤。了解在現今混合辦公模式下如何進行這項計算，是掌握荷蘭交通津貼僱主指南的關鍵核心。

214 日規則與固定通勤津貼計算公式

荷蘭標準的計算機制假設一名全職員工在扣除週末、公眾假期和法定年假後，每年工作 214 日。根據法定 128 日規則（128-day rule），若員工每年至少有 128 日通勤至某個固定工作地點，便有資格享有按全年 214 日全額計算的免稅津貼。固定工作地點的定義為員工在一個曆年內前往至少 40 日的任何具體實體地址。

計算每月固定發放金額時，請採用以下法定公式：

• 計算公式：（每日往返總公里數 x 214 日 x EUR 0.25）/ 12 個月

對於混合辦公及兼職員工，最低出行要求與可計算津貼日數須按比例折算：

• 每星期到辦公室 4 日：每年至少通勤 103 日，即可按 171.2 日計算發放津貼。
• 每星期到辦公室 3 日：每年至少通勤 77 日，即可按 128.4 日計算發放津貼。
• 每星期到辦公室 2 日：每年至少通勤 52 日，即可按 85.6 日計算發放津貼。
• 每星期到辦公室 1 日：每年至少通勤 26 日，即可按 42.8 日計算發放津貼。

僱主必須在結算 12 月薪酬前進行年度審計。如果員工因長期病假或工作模式改變而未能達到規定的最低出勤門檻，你必須及時調整報銷金額，以反映其實際通勤日數。

同時處理交通津貼與在家工作津貼

在混合工作模式下，僱主必須嚴格遵守法定的不可重疊規則（荷蘭語：samenloop）。踏入 2026 年，免稅在家工作津貼為每個在家工作日 EUR 2.45。根據荷蘭稅法，僱主絕對不能就完全相同的同一個日曆日，同時向員工發放免稅通勤津貼及免稅在家工作津貼。

當員工在同一日內分拆時間，部分時間在家辦公，部分時間前往公司辦公室時，薪酬團隊必須指明當日適用哪一項專項免稅，兩者只能擇其一。唯一的例外情況是：員工當天全日在家工作，但為了拜訪外部客戶而進行了特定的外出商務行程。在此法定框架之外違規發放的通勤津貼將失去其在工作相關費用計劃（WKR）下的專項豁免地位，並會招致僱主額外稅款。因此，企業務必在書面僱傭合約中正式落實雙方議定的混合工作時間表，以建立可供查核的審計軌跡。

薪酬行政管理與 Belastingdienst 稅務審計要求

所有向員工發放的免稅交通津貼，都必須準確呈報於荷蘭定期的工資稅申報表（荷蘭語：loonaangifte）中。荷蘭稅法規定，loonaangifte 必須在發薪期次月的最後一個日曆日或之前提交。免稅交通開支應填報於特定的專項免稅代碼項下，而非納入常規稅前薪金申報。嚴格遵守本荷蘭交通津貼僱主指南的要求，能確保你的公司在稅局進行正式審查時，免遭追討補稅、利息罰款或被迫進行繁複的薪酬調整。

必要的薪酬檔案記錄與住址審核

為了確保免稅里程報銷能經得起 Belastingdienst 的稅務審查，僱主必須保存可靠的通勤距離證明文件。稅務督察會核實申報的距離是否符合實際地理情況。你必須建立一套完整的行政審計檔案，當中包括：

• 透過具公信力的工具（例如 ANWB 路線規劃器）產生的標準化路線計算記錄，記錄員工居住地址與辦公室之間的最快或標準路線。
• 由員工簽署的聲明書，確認其每週通勤日程、所採用的交通方式以及常態工作模式。
• 最新的員工住址證明文件；當員工搬遷或調整往返辦公室與在家辦公的頻次時，能即時反映並更新於薪酬系統中。

根據荷蘭法定的稅務資料保存義務（荷蘭語：fiscale bewaarplicht），你的機構必須將上述記錄連同報銷單據及車票收據完整保存至少七年。

與 30% 裁定（30% Ruling）及工資稅申報的關聯

為跨國引進的人才處理交通津貼時，如果對方享有 30% 裁定（30% ruling，即荷蘭針對外籍高技術人才的稅務優惠），就必須格外精確。在 2026 年，一般員工申請 30% 裁定的最低應稅年薪門檻為 EUR 48,013；持有認可碩士學位且年齡在 30 歲以下的員工，門檻則為 EUR 36,497。請注意，這些法定基準金額是指扣除 30% 免稅額之後的「應稅薪酬」。要享有全額 30% 的稅務優惠，相應的稅前總年薪大約需要達到 EUR 68,590。

交通津貼是與 30% 優惠政策完全獨立運作的。免稅的里程津貼既不能用來扣減員工用以達到法定最低薪金要求的應稅薪資基礎，亦不可計入 30% 優惠本身的計算金額內。如果在工資單（payslip）上將交通津貼歸類錯誤，有可能會導致員工的應稅薪資意外跌穿法定門檻，從而令稅局追溯撤銷其 30% 裁定資格。你可以參閱我們的荷蘭薪酬管理指南，以了解如何在工資稅申報中妥善兼顧這些環環相扣的要求，避免行政失誤。

處理複雜的工資稅申報和費用開支規定，不應拖慢你在荷蘭拓展業務的步伐。歡迎立即聯絡我們，獲取專屬的薪酬管理方案報價，確保你在荷蘭的團隊完全符合各項工資稅法規。

透過名義僱主（EOR）合規落實荷蘭交通福利

對於尚未在荷蘭設立註冊實體的外國企業而言，自行管理當地的交通津貼往往會帶來巨大的營運阻滯。外國公司無法直接登入 Belastingdienst 的數碼申報系統，這使得當地的工資稅預扣與專項開支呈報變得非常難以處理。本荷蘭交通津貼僱主指南為你點出一條高效的捷徑：透過專業的名義僱主（EOR）服務，由其全面承擔當地的法定僱用與稅務合規責任。

免除合規風險與設立海外公司的繁複開支

在荷蘭設立一間荷蘭私人有限公司（BV）通常需要約 EUR 2,000 的前期成立費用，後續每年的會計、做賬與法定申報年費更往往介乎 EUR 3,000 至 EUR 8,000 不等。對於只需聘請幾位員工或打算先試探荷蘭市場水溫的企業來說，承擔這筆固定的公司營運架構開支顯然不符合成本效益。採用 EOR 方案可以讓你完全避開繁複的公司設立程序，並能即時符合當地法規開展業務。

專業的 EOR 服務商會擔任你在荷蘭僱員的名義法定僱主。EOR 將承擔工資稅預扣、準確應用 214 日規則以及嚴格遵守工作相關費用計劃（WKR）的全部法律責任。這可以完全保障你的企業免受來自荷蘭稅務局以及僱員保險機構（UWV，全稱 Uitvoeringsinstituut Werknemersverzekeringen）關於僱傭身份錯配的罰款。歡迎參閱我們的荷蘭名義僱主（EOR）指南，深入評估這個法律架構如何為你的跨國營運築起安全屏障。

精簡薪酬流程與透明係數定價

跨國財務團隊若要在內部同時協調各類不同的福利項目，通常會感到吃力。EOR 能將當地繁瑣的勞工成本整合為一個清晰可預測的模式。ICSPayroll 以單一且透明的薪酬係數（payroll factor）整合每月的各項運作，費用涵蓋：

• 透過合規的費用報銷流程處理免稅里程申報及公共交通津貼。
• 按稅前工資計提荷蘭法定的 8% 度假津貼（vakantiegeld）。
• 標準僱主退休金供款（通常約為 15.2%），以及法定的社會保障與醫療保險費。
• 受荷蘭勞工法嚴格監管的病假風險管理及重返工作崗位復康流程。

員工可以使用簡單易用的數碼平台記錄出行日程、提交報銷單據及查閱每月工資單。若涉及跨國人才流動，我們亦可透過具牌照的合作夥伴辦理工作簽證與移民擔保，最快可於約三星期內完成審批。無論員工身處荷蘭何地，這套服務架構都能確保你的團隊從入職第一天起就完全合規。你可以透過 ICSPayroll 在 24 小時內取得客製化報價，在符合所有法規監管的情況下，輕鬆在荷蘭全境招聘人才。

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管理員工的出行福利，絕不應讓你的企業承擔意料之外的稅務評稅風險或沉重的行政負擔。準確應用每公里 EUR 0.25 的法定免稅額、依據 128 日規則按比例追蹤混合辦公日程，並防範高達 80% 的 WKR 最終稅項，需要公司保持高度警覺。參考本荷蘭交通津貼僱主指南，能確保你的企業在全力符合荷蘭稅務法規的同時，妥善守護公司的財務底線。

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常見問題

荷蘭僱主是否有法律義務必須支付交通津貼？

荷蘭勞工法中並沒有任何法定條文強制規定僱主必須支付交通津貼。除非適用的行業集體勞工協議（CAO）、個別僱傭合約或具約束力的公司員工手冊中有明確要求，否則提供通勤報銷屬於僱主的酌情福利。但若你所屬的行業適用某項 CAO，支付特定標準的交通報銷往往就會成為員工的法定強制權益。

2026 年僱主可享有的法定免稅公里津貼金額是多少？

2026 年的法定免稅上限為每公里 EUR 0.25。此費率一體適用於員工使用私家車、電單車、單車、輕便摩拖車及步行進行日常通勤或商務出差。本荷蘭交通津貼僱主指南確認，只要發放金額不超過此法定上限，款項即可完全豁免繳納荷蘭工資稅及國家社會保險供款。

固定通勤津貼的 214 日規則是如何運作的？

214 日規則允許僱主按月發放固定的交通津貼，而無需員工每日記錄單次行程。在標準的全職工作模式下，只要員工在一個曆年內前往固定工作地點達 128 日或以上，便符合資格領取按全年 214 日計算的固定津貼。對於兼職或混合辦公模式，兩個日數門檻均會按比例折算。

員工可以在同一日同時申領交通津貼和在家工作津貼嗎？

荷蘭稅法明確禁止在同一個日曆日內同時發放免稅通勤津貼及免稅在家工作津貼。如果員工當天分拆時間在家中及辦公室工作，僱主必須二擇其一以決定適用哪項專項免稅。唯一的例外情況是，員工整天在家辦公，但中途外出拜訪外部客戶進行商務差旅。

如果僱主發放的金額超過了法定免稅公里上限，會有甚麼後果？

任何超出每公里 EUR 0.25 法定上限的報銷金額，在預設情況下都會被視為稅前應課稅工資。超出的金額必須依法扣除標準工資稅及社會保障供款。或者，僱主可以將超額部分納入工作相關費用計劃（WKR）的自由額度內，前提是該年度的申報總額沒有超出限額，否則便須繳納 80% 的最終稅項罰款。

根據荷蘭工資稅法規，公共交通費用是如何報銷的？

根據工資稅的專項免稅規定，公共交通開支可以憑車票收據 100% 免稅實報實銷。另一種做法是，僱主可以直接向員工提供企業交通卡（例如 NS-Business Card）。只要員工在交通卡有效期內至少使用過一次作公務出行或日常通勤，由僱主購買或報銷的交通卡即可完全免稅。

交通津貼會否影響員工申請 30% 裁定（30% Ruling）的資格？

免稅交通津貼與 30% 裁定是完全獨立分開的，交通津貼不能計入審核法定應稅薪資門檻的計算當中。在 2026 年，外籍員工的應稅年薪必須達到 EUR 48,013 的門檻（30 歲以下持碩士學位者則為 EUR 36,497）。如果在薪酬處理中將交通津貼錯誤歸類，可能導致應稅薪酬低於法定門檻，從而危及員工的 30% 稅務優惠資格。

名義僱主（EOR）如何為荷蘭的遠程員工處理交通報銷？

名義僱主（EOR）擔任註冊的法定僱主，負責在荷蘭全境處理合規的費用報銷流程及每月的稅務申報。本荷蘭交通津貼僱主指南指出，EOR 會代為核實出行記錄、嚴格執行 128 日門檻，並確保開支符合 WKR 的歸類規定。所有經批准的交通報銷，都會連同薪金、退休金供款及度假津貼整合至一張清晰透明的每月賬單中。