荷蘭僱主記錄服務 (EOR)：2026 年合規僱用指南

在荷蘭聘請第一位員工時，不一定需要設立荷蘭法律實體。透過與僱主記錄服務 (Employer of Record, EOR) 合作，您可以在幾天內簽訂完全合規的荷蘭僱傭合約，而 EOR 將代表您承擔法律義務——例如薪俸稅 (payroll tax) 申報、8% 假期津貼、病假工資管理和退休金供款。

本指南為您提供 2026 年的完整情況，包括本年度實施的新規則，以及已立法但將於日後生效的條文。每個關鍵數字均附有官方政府來源連結，以便您自行核實。上次更新日期：2026 年 8 月 5 日（反映 2026 年 7 月 1 日的最低工資指數化，以及 2026 年 6 月通過的低薪承包商法定僱傭推定，該推定將於 2026 年 12 月 31 日生效）。

什麼是荷蘭的僱主記錄服務 (EOR)？

僱主記錄服務 (Employer of Record) 是一家獲牌照的本地機構，它充當您在荷蘭員工的完整法定僱主。EOR 負責簽訂僱傭合約、處理薪資、代扣工資稅 (wage tax, loonheffing)、支付社會保障供款，並承擔法定僱主義務，包括兩年病假工資責任。作為客戶公司，您負責指導員工的日常工作並將他們融入您的團隊。

從法律層面來看，荷蘭 EOR 安排屬於提供勞工 (terbeschikkingstelling van arbeidskrachten) 的一種形式。這一點很重要，因為這表示該架構受特定規則約束，信譽良好的供應商必須能夠證明其符合性。

荷蘭 EOR 架構的法律框架

• Waadi 註冊。任何在荷蘭提供勞工的公司都必須在商會 (Chamber of Commerce, KvK) 註冊。透過未註冊的供應商聘用會使雙方面臨罰款。
• Inlenersbeloning（僱用方報酬）。根據《平衡勞工市場法》(Balanced Labour Market Act, WAB) 及適用的集體勞動協議 (CAO)，向您公司提供的勞工必須獲得至少與您公司同等員工相同的核心薪酬和條件，包括任何適用的 CAO 工資等級。
• 退休金。代理和薪資服務員工受強制性退休金安排保障（通常是針對代理架構的 StiPP 基金，或根據 WAB 對於薪資服務的「足夠退休金」要求）。
• WTTA。《勞工提供者入場法》(Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten) 將以強制性政府入場系統取代現行的勞工提供者自律規管。供應商應已準備好進行認證；請向您的供應商查詢其狀態。

未能回答這四個問題的供應商本身就存在合規風險。

企業選擇 EOR 模式的原因

速度與簡便。成立荷蘭 BV（私人有限公司）的成本比通常聲稱的要低：透過公證處進行的簡單註冊，通常在契據、註冊和行政費用方面需支付 €1,000 至 €2,500，因為最低股本僅為 €0.01。BV 的真正成本在於其後續：薪資行政、年度賬目、企業所得稅申報、註冊地址和董事責任。在顧問支持下，第一年總成本通常達到 €5,000 至 €15,000，但這是總費用，而非註冊費。EOR 消除了設立和持續的行政開銷，入職流程可在 24 至 48 小時內完成。

常設機構 (PE) 管理。如果您的荷蘭員工經常為您的外國實體簽訂合約或執行核心業務活動，稅務機關 Belastingdienst 可能會認定您在荷蘭擁有應課稅的存在。EOR 可以降低此風險，但不會自動消除：PE 是根據您員工實際工作的具體情況來評估的，而不僅僅是誰僱用他們。一個認真的供應商會與您討論職位設計，而不是只承諾消除風險。

錯誤分類保護。隨著對假自僱 (false self-employment) 的執法現已全面生效，透過 EOR 將承包商轉變為正式僱用員工，是降低荷蘭聘用風險最直接的方法。

2026 年荷蘭勞工法及合規要求

《荷蘭民法典》(Dutch Civil Code, Burgerlijk Wetboek, Book 7, Title 10) 是所有僱傭合約的基礎，但在大多數行業中，集體勞動協議 (CAO) 會在此基礎上增加額外義務：更高的最低工資、額外假期、強制性退休金參與和通知規則。錯誤應用 CAO 或完全不應用，可能導致長達五年的追溯性工資索賠。識別正確的 CAO 是任何合規招聘的第一步。

工資稅及社會保障

僱主每月向稅務機關 Belastingdienst 提交工資稅申報表 (loonaangifte)。2026 年，僱主方面的供款通常佔總工資的 18% 至 25%，具體取決於：

• 失業金 (AWf) 保費，對於永久性書面合約採用低費率，而對於彈性合約則採用高費率，比低費率高出五個百分點，這在透過 EOR 聘用時直接相關；
• Aof 差額保費（小型企業與大型企業）；
• 視乎行業的 Whk（復工）保費；以及
• 僱主的 ZVW 醫療保健供款。

單一的固定百分比永遠不準確；請向您的供應商索取針對您的特定合約類型的逐項成本模擬。

2026 年法定最低工資

荷蘭採用純粹的按小時計算的法定最低工資，每年 1 月 1 日和 7 月 1 日進行指數調整：

時期	最低時薪（21 歲或以上）
2026 年 1 月 1 日至 6 月 30 日	總額 €14.71
自 2026 年 7 月 1 日起	總額 €14.99

青年工資（15 至 20 歲）按成人費率的百分比設定。請務必檢查您的 CAO 是否設定了更高的最低標準。（來源：2026 年 7 月 1 日最低工資上調 - business.gov.nl。）

強制性福利

• 假期津貼：至少為年度總工資的 8%，通常在 5 月或 6 月支付。對於薪金高於最低工資三倍的情況，可透過書面協議偏離。
• 假期：法定最低標準為每週工作時數的四倍，因此全職 40 小時工作週為 20 天。許多 CAO 規定為 24 至 25 天。
• 退休金：國家法律並非普遍強制，但在大多數行業透過行業退休基金強制實施，並且在代理/薪資服務架構中始終強制實施（StiPP 或同等適當的計劃）。

病假工資義務：外國僱主的首要風險

荷蘭僱主必須在員工生病期間，支付至少 70% 的薪金，最長達 104 週（在第一年，絕不能低於法定最低工資；許多集體勞動協議 CAO 要求第一年支付 100%）。在這兩年期間，《看門人改進法案》(Gatekeeper Improvement Act, Wet verbetering poortwachter) 規定了嚴格的復工時間表：公司醫生在第 6 週前進行問題分析，僱主和員工在第 8 週前商定復工行動計劃 (plan van aanpak)，在第 42 週通知 UWV（荷蘭員工保險機構），定期與合資格公司醫生進行評估，並在第一年進行評估。（來源：病假工資義務 - business.gov.nl 及 復工義務 - business.gov.nl。）

如果 UWV 在兩年結束時判斷復工努力不足，它可以施加工資罰款，將支付義務延長至第三年。這是外國僱主在荷蘭最昂貴的錯誤，也是使用專業管理 Poortwachter 檔案的合作夥伴（如我們在 荷蘭薪資行政服務 中所做）從任何缺勤第一天起，最具說服力的論點。

EOR、自由職業者與荷蘭 BV：如何選擇您的模式

自由職業者 (zzp'ers) 在 2026 年的顯示成本最低，但監管風險最高。關係的實質，而非合約標籤，決定了一個人是否是僱員。

使用自由職業者（假自僱）的隱藏風險

您需要了解的執法時間表：

• 2025 年 1 月 1 日：《數據庫法案》(Wet DBA) 下的執法暫停期結束。Belastingdienst（荷蘭稅務局）可追溯至此日期徵收工資稅和社會保障評估。
• 2025 年：過渡期，除了有意或嚴重疏忽的情況外，進行糾正而無罰款。
• 2026 年：現在可以處以罰款。執法全面生效。
• 2026 年上半年：範圍更廣的 VBAR 法案（Wet verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden，釐清勞動關係評估及法律推定法案）未按計劃頒布。2026 年 3 月，政府廢除了該法案的「釐清」部分；新的評估標準編纂預計將透過未來的獨立法案（Zelfstandigenwet）實現。在此之前，分類測試仍為現有的法定框架（薪酬、工作、權力），並根據案例法解釋，包括 Hoge Raad（荷蘭最高法院）的 Deliveroo 和 Uber 判決，Belastingdienst 在其執法中應用這些判決。
• 2026 年 6 月 18 日：VBAR 剩餘的核心內容作為獨立法案獲得通過：《關於引入基於時薪的勞動關係法律推定的法案》(Wet invoering rechtsvermoeden van arbeidsovereenkomst op basis van een uurtarief)（Stb. 2026, 158）。該法案引入了一項可推翻的法律推定，即如果勞工的工資等於或低於法定時薪門檻，則存在僱傭合約。法定參考金額為 €36，但會隨最低工資指數化；在 2026 年 1 月 1 日的參考日期，適用費率約為每小時 €38（確切的首次適用金額將由部長級條例確定）。
• 2026 年 12 月 31 日：該推定生效（生效法令，Stb. 2026, 207）。從該日起，工資等於或低於門檻的承包商可以在其聘用方或民事法庭援引該推定，舉證責任轉移到聘用該勞工的公司，以證明不存在僱傭合約。請注意，這是一項由勞工（或例如工會或退休金基金代表他們）援引的民事法推定；Belastingdienst 和 UWV 繼續根據普通法定標準評估關係。
• 自 2027 年起：《數據庫法案》執法的最後寬限期元素結束。2024 年 9 月 6 日前批准的模型協議在形式上仍有效至 2029 年底，但如果實際工作慣例與協議不符，它們提供的保護有限。

如果您的荷蘭承包商在您的指導下工作，使用您的工具，並執行與員工相同的工作，請假設他們被錯誤分類，並使該關係正規化。EOR 合約是最快的方法，隨著 2026 年 12 月 31 日生效的每小時 €38 推定，應立即審查低費率承包商安排，而非明年。

何時應成立荷蘭 BV？

當您擁大約五到十名本地員工、需要擁有本地資產或知識產權、大規模簽訂本地客戶合約，或者希望在荷蘭建立長期企業價值時，荷蘭 BV 才值得成立。在此之前，實體的經常性成本和行政職責通常會超過其好處。一個優秀的 EOR 合作夥伴將幫助您在適當時候將團隊過渡到您自己的 BV：僱傭合約會轉移，而累積的權利會隨員工一同轉移。

2026 年 30% 稅務優惠：精準計算

30% 稅務優惠（正式名稱為 expatregeling，外籍人士稅務優惠）允許僱主在最長五年內，向合資格的國際僱員支付高達 30% 的免稅津貼。它仍然是歐洲最強大的招聘工具之一，但有三個技術點經常被誤述，一旦出錯會令您的員工蒙受實際損失。（官方概覽：外籍人士計劃 - business.gov.nl。）

1. 薪金標準適用於應課稅工資，而非總薪金

2026 年，扣減後的應課稅工資必須至少達到：

• €48,013，標準；或
• €36,497，適用於 30 歲以下並持有經 IDW 或 Belastingdienst（稅務機關）預先批准的碩士學位的員工。

由於標準是在扣除 30% 後進行測試，因此要獲得全部 30% 優惠所需的總薪金約為 €68,590（標準）或 €52,139（30 歲以下碩士學位）。在標準與這些總金額之間，只能進行部分扣減。如果僱主承諾對 €55,000 的總薪金提供「30% 稅務優惠」，那麼這項承諾是薪資部門無法完全兌現的。

2. 優惠設有上限，及 3. 優惠將於 2027 年 1 月 1 日起變更

從 2026 年起，扣減僅適用於最高 €262,000 的薪金（WNT 或「Balkenende」標準），每年最高免稅津貼為 €78,600。

從 2027 年 1 月 1 日起，費率將從 30% 降至 27%，薪金標準將提高到大約 €50,436 和 €38,338（視最終指數化而定），但這僅適用於其稅務優惠於 2024 年 1 月 1 日或之後首次生效的員工。根據過渡法例，在 2024 年前已經使用此優惠的員工，在其剩餘期限內仍可享有完整的 30% 優惠和較低的（指數化）薪金標準；受外派員工則為例外，無論開始日期如何，他們都會轉為 27%。如果您現在正在為 2026 年末或 2027 年初開始的招聘提供報價，請模擬兩種制度：您現在每招聘一名新員工，從 2027 年起都將適用 27% 的制度。此前宣布的 30/20/10 逐步遞減方案已被廢除，因此 27% 的固定稅率是新來者的穩定最終狀態。

2026 年資格條件

其他資格條件保持不變：員工必須從國外招聘（保留有日期的書面記錄：職位發布、首次聯絡、報價、抵達前簽署的合約），在開始工作前的 24 個月內，必須在距離荷蘭邊境 150 公里以外的地方居住至少 16 個月，且僱主和員工必須共同申請。申請必須在首個工作日後的四個月內提交，以便優惠可追溯至第一天生效；若逾期提交，優惠將僅從申請後的一個月開始生效。

另請注意：之前享有此優惠的員工所擁有的部分非居民納稅人身份已於 2025 年 1 月 1 日廢除。現在招聘的任何人將不再享有此權利，從第一天起其全球資產將完全受到 Box 2 和 Box 3 稅務影響。過渡性安排仍然允許那些在 2023 年 12 月薪資中已申請此優惠的員工在 2025 年和 2026 年使用該身份，但該選項將於 2027 年 1 月 1 日完全消失。請相應地告知您的候選人，因為這會影響他們薪資以外的淨收益。持有 IND（荷蘭移民局）認可贊助商資格的 EOR 還可以為非歐盟僱員贊助高技術移民 (kennismigrant) 許可，並作為入職流程的一部分處理 30% 稅務優惠申請。

選擇 EOR 合作夥伴：重要問題

與其盲目相信任何供應商的市場宣傳（包括我們的），不如提出這六個問題：

• 您是否已註冊 Waadi，以及您的 WTTA 準備狀態如何？
• 哪份 CAO（集體勞動協議）適用於我的員工，以及您如何應用 inlenersbeloning（僱用方報酬）？
• 我的員工將參加哪種退休金計劃？
• 您能否向我展示一份逐項列出的僱主成本模擬，包括此合約類型適用的 AWf 費率？
• 在員工生病期間，誰負責管理 Poortwachter 流程，費用是多少？
• 您是否持有 IND（荷蘭移民局）認可贊助商資格，可為非歐盟員工提供支持，並且您是否通常在四個月的期限內提交 30% 稅務優惠申請？

本地專業知識與全球通才

ICS Staffing & Payroll 會在您承諾之前，以書面形式回答所有這六個問題。我們是荷蘭的專業公司，而非轉售本地分包商的全球平台，這意味著我們直接內部處理 Belastingdienst（稅務局）的信函、CAO 分析、病假文件和 30% 稅務優惠申請，並可在 48 小時內完成入職手續。

您的入職路線圖

• 步驟 1：諮詢和成本計算。為您的特定合約類型提供所有僱主成本的透明逐項明細。
• 步驟 2：合規合約生成。根據《荷蘭民法典》和正確的 CAO（集體勞動協議）起草。
• 步驟 3：入職、許可證和 30% 稅務優惠評估。收集文件並立即提交申請，確保在四個月的期限內完成。
• 步驟 4：持續的薪資和合規監控。每月提交工資稅、支付保費，並在法律變更時提供主動警報，例如 2026 年 12 月 31 日（僱傭推定）和 2027 年 1 月 1 日（27% 稅務優惠）將再次變更。

參考資料及免責聲明

本文中的關鍵數字直接連結至官方出版物：business.gov.nl（最低工資）、business.gov.nl（30% 稅務優惠 / 外籍人士稅務優惠）、business.gov.nl（病假工資和 Poortwachter，基於 UWV 規則），以及 officielebekendmakingen.nl（Stb. 2026, 158 和 Stb. 2026, 207 – 僱傭推定法及其生效法令）。其他主要來源：belastingdienst.nl（外籍人士稅務優惠詳情，Wet DBA 執法）、wetten.overheid.nl（民法典，WML，Waadi，WAB）、uwv.nl（Poortwachter，工資制裁）和 Staatscourant（指數化決定）。2027 年的數字反映已通過的立法和已公布的指數化，並可能在最終部長級條例中進行調整。

本文為一般資訊，而非法律或稅務建議。對於特定案件的決策，請諮詢 Belastingdienst（荷蘭稅務局）或持有牌照的荷蘭僱傭律師。想了解您自身情況的數字嗎？獲取定制的荷蘭僱傭成本計算，我們將發送逐項模擬。

參考資料及文獻

上述每條規則和數字都可追溯到以下來源：確切的法規條文、公布金額的監管機構頁面、統計數據集，以及解決問題的具體法院判決。請務必針對您自己的情況查閱最新文本。

• 《荷蘭民法典》第 7:692 條，薪資服務的法定定義
• 《荷蘭民法典》第 7:690 條，代理工作 (uitzend) 合約
• 《Waadi》第 8 條，僱用工人的同工同酬 (loonverhoudingsnorm)
• Stichting Normering Arbeid（勞動標準基金會），經審計的薪資及人員配置公司 NEN 4400-1 註冊名單
• Belastingdienst（荷蘭稅務局），AWf 失業供款的低費率和高費率及其適用情況
• Netherlands Labour Authority（荷蘭勞動監察局），執法、檢查及罰款政策
• CBS（荷蘭中央統計局），按經濟活動劃分的僱員報酬和僱傭（國家帳戶數據集 84165ENG）
• Eurostat（歐盟統計局），按 NACE 活動劃分的每小時勞動成本水平（數據集 lc_lci_lev），用於跨國比較
• 最高法院 2025 年 4 月 11 日，ECLI:NL:HR:2025:543：藝術品拍賣公司的代理工作合約，載於《民法典》第 7:690 條，在三角形平台工作關係中
• 最高法院 2025 年 11 月 21 日，ECLI:NL:HR:2025:1733：根據指令 2008/104/EC 第 5(5) 條和《Waadi》濫用連續代理合約